Podwójne opodatkowanie

Dochody z zagranicy mogą podlegać opodatkowaniu zarówno w państwie wykonywania pracy, jak i w Polsce. Aby ograniczyć podwójne opodatkowanie tego samego dochodu, stosuje się odpowiednią metodę rozliczenia. Jej wybór wynika z przepisów.

Jak ustalić właściwą metodę?

Zacznij od ustalenia rezydencji podatkowej. Polski rezydent podatkowy co do zasady podlega rozliczeniu od całości dochodów, z uwzględnieniem umów międzynarodowych.

Następnie sprawdź:

• państwo uzyskania dochodu oraz obowiązującą umowę z Polską;
• rodzaj dochodu — wynagrodzenie, emerytura czy dochód z działalności mogą podlegać różnym postanowieniom;
• rok podatkowy, którego dotyczy rozliczenie;
• zmiany wynikające z Konwencji MLI i datę rozpoczęcia ich stosowania.

Skorzystaj z wykazu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Ministerstwa Finansów. Znajdziesz tam również teksty syntetyczne pokazujące wpływ MLI. Przy dochodach z pracy z państwa, z którym Polska nie ma umowy, stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia.

Dwie metody i ich wpływ na polski PIT

Poniższe zasady dotyczą dochodów rozliczanych według skali podatkowej.

Wyłączenie z progresją

Dochód zagraniczny jest zwolniony z podatku w Polsce, ale uwzględnia się go przy ustalaniu stopy procentowej dla pozostałych dochodów opodatkowanych skalą.

Najpierw oblicza się podatek od sumy dochodów polskich i zagranicznych, a następnie ustala jego procentowy udział w tej sumie. Otrzymaną stopę stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce. Zagraniczne zarobki mogą więc zwiększyć podatek od polskiego wynagrodzenia.

Proporcjonalne odliczenie

Dochód zagraniczny łączy się z polskim i oblicza podatek. Następnie odlicza się podatek zapłacony za granicą, do wysokości limitu przypadającego proporcjonalnie na dochód z danego państwa.

Zapłata podatku za granicą może zatem pozostawić dopłatę w Polsce. Szczegóły obu metod opisuje poradnik Ministerstwa Finansów o dochodach z pracy za granicą.

Co przygotować do obliczeń?

Zgromadź dokumenty potwierdzające przychody, daty wypłat, koszty oraz podatek zapłacony za granicą. Przygotuj też dane o polskich dochodach i przysługujących odliczeniach. Kwoty w walutach obcych wymagają przeliczenia według zasad podatkowych.

Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia sprawdź również warunki ulgi abolicyjnej. Dotyczy ona określonych dochodów i podlega ograniczeniom, dlatego nie należy zakładać, że usunie całą dopłatę.